سازمان امور مالیاتی کشور در دستورالعمل شماره 200/1405/60 مورخ 29 مهر 1405، ضوابط مربوط به مالیات مقطوع عملکرد سال 1404 صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض برای برخی مودیان را مشخص کرده است.
این دستورالعمل، علاوه بر تعیین شرایط استفاده از مالیات مقطوع، به نحوه برخورد با مودیان مشمول، سقف فروش و درآمد، مهلت پذیرش مالیات تعیین‌شده و الزامات مربوط به اظهارنامه مالیاتی می‌پردازد.
مالیات مقطوع عملکرد سال 1404 چیست؟
مالیات مقطوع روشی برای تعیین مالیات برخی صاحبان مشاغل در چارچوب تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم است. مطابق دستورالعمل عملکرد سال 1404، سازمان امور مالیاتی با توجه به اطلاعات موجود در پایگاه‌های اطلاعاتی خود، شرایط مودیان و میزان فروش و درآمد آن‌ها را بررسی می‌کند.
همچنین برای برخی صاحبان مشاغل، اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض بر اساس اطلاعات در دسترس تهیه می‌شود. پذیرش این اظهارنامه یا مالیات تعیین‌شده، تابع شرایط و ضوابط مندرج در دستورالعمل است.
سقف فروش و درآمد برای استفاده از مالیات مقطوع
بر اساس بخش مربوط به مالیات مقطوع در دستورالعمل، سقف فروش کالا و ارائه خدمات برای عملکرد سال 1404، مبلغ 720 میلیارد ریال، معادل 72 میلیارد تومان تعیین شده است.
در این بخش، وضعیت صاحبان مشاغل انفرادی و مشارکتی مطرح شده و میزان فروش یا درآمد سهم مودی در پرونده‌های مشارکت مدنی نیز اهمیت دارد.
مودیانی که فروش یا درآمد آن‌ها از نصاب مقرر بیشتر باشد، مشمول شرایط مالیات مقطوع این بخش نخواهند بود و باید مطابق مقررات مربوط، تکالیف اظهارنامه مالیاتی خود را انجام دهند.
مهلت پذیرش مالیات مقطوع و اظهارنامه مالیاتی
مطابق دستورالعمل، در مواردی که مالیات مقطوع برای مودی تعیین شده است، پذیرش آن به اقدام مودی در مهلت مقرر وابسته است.
بر اساس متن دستورالعمل، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موارد مربوط، حداکثر تا 30 آبان 1405 تعیین شده است. در صورت عدم تسلیم اظهارنامه در مهلت مقرر، امکان صدور برگ قطعی مالیات بر مبنای مالیات محاسبه‌شده و بارگذاری‌شده طبق دستورالعمل وجود دارد.
بنابراین، صاحبان مشاغل باید وضعیت مالیاتی خود را در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی بررسی و اقدامات لازم را در مهلت قانونی انجام دهند.
اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض برای برخی صاحبان مشاغل
بخش دیگری از دستورالعمل به تهیه و پذیرش اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض برای برخی مودیان گروه‌های اول، دوم و سوم موضوع آیین‌نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم اختصاص دارد.
در این فرایند، اطلاعات موجود در پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی مبنای تهیه اظهارنامه قرار می‌گیرد. در صورت انطباق اطلاعات با وضعیت واقعی مودی و رعایت شرایط قانونی، اظهارنامه مربوط می‌تواند مطابق ضوابط دستورالعمل پذیرفته شود.
با این حال، تهیه اظهارنامه پیش‌فرض به معنای معافیت خودکار از همه تکالیف مالیاتی نیست. مودی باید اطلاعات درج‌شده را با وضعیت واقعی فعالیت، فروش و درآمد خود تطبیق دهد و از رعایت الزامات قانونی اطمینان حاصل کند.
نکات مهم درباره اجرای دستورالعمل
پیش از اقدام بر اساس دستورالعمل مالیات مقطوع عملکرد سال 1404، به نکات زیر توجه کنید:
- بررسی سقف فروش و درآمد: مبلغ فروش و درآمد باید با نصاب مقرر در دستورالعمل مقایسه شود.
- بررسی اطلاعات ثبت‌شده: اطلاعات موجود در سامانه‌های مالیاتی باید با فعالیت واقعی مودی مطابقت داشته باشد.
- توجه به مهلت قانونی: مهلت تسلیم اظهارنامه و پذیرش مالیات تعیین‌شده را از دست ندهید.
- بررسی وضعیت پرونده‌های مشارکتی: در پرونده‌های مشارکت مدنی، سهم فروش یا درآمد مودی نیز باید مورد توجه قرار گیرد.
- توجه به آثار عدم انجام تکالیف: عدم تسلیم اظهارنامه یا مغایرت اطلاعات می‌تواند آثار مالیاتی و قانونی داشته باشد؛ جزئیات آن تابع مقررات مربوط و مفاد دستورالعمل است.
فایل کامل دستورالعمل مالیات مقطوع عملکرد 1404
برای مطالعه جزئیات حقوقی، شرایط اجرایی و سایر بندهای دستورالعمل، فایل کامل بخشنامه را دریافت کنید.
دانلود فایل PDF دستورالعمل مالیات مقطوع عملکرد سال 1404
جمع‌بندی
دستورالعمل مالیات مقطوع عملکرد سال 1404، ضوابط تعیین مالیات مقطوع برای برخی صاحبان مشاغل و تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض برای گروهی از مودیان را مشخص می‌کند. بررسی سقف فروش و درآمد، تطبیق اطلاعات مالیاتی و رعایت مهلت مقرر، از مهم‌ترین اقداماتی است که مودیان باید به آن توجه داشته باشند.
برای تصمیم‌گیری درباره وضعیت مالیاتی هر پرونده، متن کامل دستورالعمل و مقررات قانونی مرتبط باید ملاک عمل قرار گیرد.
به‌روزرسانی: ۵ آبان ۱۴۰۵
